Держфінінспекція інформує
Про вимоги до консолідованих планів діяльності
з питань внутрішнього аудиту
Відповідно до ч. 2 пп. 5 п. 10 Постанови Кабінету Міністрів України від 28 вересня 2011 року №1001 «Деякі питання утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади», підрозділ внутрішнього аудиту в центральному апараті координує діяльність територіального органу та бюджетних установ, а також надає пропозиції щодо забезпечення належної якості проведення внутрішнього аудиту такими підрозділами.
Таким чином у системі ЦОВВ, де утворені підрозділи внутрішнього аудиту в територіальних органах, бюджетних установах, відповідний підрозділ центрального апарату має забезпечити координацію діяльності з питань внутрішнього аудиту на етапі підготовки та погодження планів по всій системі ЦОВВ.
Отже, процедура формування і погодження планів в системі ЦОВВ, де утворені підрозділи внутрішнього аудиту в територіальних органах, бюджетних установах має складатися із наступних етапів:
- плани проведення внутрішніх аудитів територіальних органів та бюджетних установ, які належать до сфери управління ЦОВВ, мають надсилатися на розгляд до центрального апарату відповідного ЦОВВ, а не територіальних органів Держфінінспекції України;
- підрозділ внутрішнього аудиту центрального апарату ЦОВВ формує єдиний план проведення внутрішніх аудитів (з урахуванням планів територіальних органів та бюджетних установ, які належать до сфери управління відповідного ЦОВВ) для його подання на погодження до Держфінінспекції України;
- Держфінінспекція України після отримання від ЦОВВ єдиного плану проведення внутрішніх аудитів, аналізує його на предмет дотримання вимог Стандартів внутрішнього аудиту, а також актуальності ризиків та їх обґрунтувань. До того ж у разі необхідності, Держфінінспекція направляє до своїх територіальних органів Держфінінспекції витяги із зазначеного плану проведення внутрішніх аудитів для їх опрацювання і погодження з метою недопущення порушення вимог п. 2.7 глави 2 розділу ІІІ Стандартів внутрішнього аудиту щодо невключення до планів внутрішніх аудитів об’єктів за тією самою темою (з тих самих питань), за якою органи Держфінінспекції вже провели контрольні заходи та з часу проведення яких минуло менше ніж один календарний рік.
Такі процедурні питання щодо формування, погодження та затвердження піврічних планів проведення внутрішнього аудиту відповідають чинним вимогам ч. 2 пп. 5 п. 10 Порядку № 1001 та п. 2.9 Стандартів внутрішнього аудиту.
Про вимоги до консолідованих планів діяльності
з питань внутрішнього аудиту
Відповідно до ч. 2 пп. 5 п. 10 Постанови Кабінету Міністрів України від 28 вересня 2011 року №1001 «Деякі питання утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади», підрозділ внутрішнього аудиту в центральному апараті координує діяльність територіального органу та бюджетних установ, а також надає пропозиції щодо забезпечення належної якості проведення внутрішнього аудиту такими підрозділами.
Таким чином у системі ЦОВВ, де утворені підрозділи внутрішнього аудиту в територіальних органах, бюджетних установах, відповідний підрозділ центрального апарату має забезпечити координацію діяльності з питань внутрішнього аудиту на етапі підготовки та погодження планів по всій системі ЦОВВ.
Отже, процедура формування і погодження планів в системі ЦОВВ, де утворені підрозділи внутрішнього аудиту в територіальних органах, бюджетних установах має складатися із наступних етапів:
- плани проведення внутрішніх аудитів територіальних органів та бюджетних установ, які належать до сфери управління ЦОВВ, мають надсилатися на розгляд до центрального апарату відповідного ЦОВВ, а не територіальних органів Держфінінспекції України;
- підрозділ внутрішнього аудиту центрального апарату ЦОВВ формує єдиний план проведення внутрішніх аудитів (з урахуванням планів територіальних органів та бюджетних установ, які належать до сфери управління відповідного ЦОВВ) для його подання на погодження до Держфінінспекції України;
- Держфінінспекція України після отримання від ЦОВВ єдиного плану проведення внутрішніх аудитів, аналізує його на предмет дотримання вимог Стандартів внутрішнього аудиту, а також актуальності ризиків та їх обґрунтувань. До того ж у разі необхідності, Держфінінспекція направляє до своїх територіальних органів Держфінінспекції витяги із зазначеного плану проведення внутрішніх аудитів для їх опрацювання і погодження з метою недопущення порушення вимог п. 2.7 глави 2 розділу ІІІ Стандартів внутрішнього аудиту щодо невключення до планів внутрішніх аудитів об’єктів за тією самою темою (з тих самих питань), за якою органи Держфінінспекції вже провели контрольні заходи та з часу проведення яких минуло менше ніж один календарний рік.
Такі процедурні питання щодо формування, погодження та затвердження піврічних планів проведення внутрішнього аудиту відповідають чинним вимогам ч. 2 пп. 5 п. 10 Порядку № 1001 та п. 2.9 Стандартів внутрішнього аудиту.